金税四期：税收数字化发展历程

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发布时间：2022-11-03
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【概要描述】关于金税四期，我们先看一组财政数据。2021年全国一般公共预算收入20.25万亿元，其中非税收入不到3万亿，同比增长4%，全国的税收收入17.27万亿，同比增长11.9%，超过一般公共预算收入的85%。税收是国之根本，2021年全国17.27万亿的税收当中，排名前三的分别是增值税、企业所得税、个人所得税。把时间的指针拨回

金税四期：税收数字化发展历程

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　　关于金税四期，我们先看一组财政数据。

　　2021年全国一般公共预算收入20.25万亿元，其中非税收入不到3万亿，同比增长4%，全国的税收收入17.27万亿，同比增长11.9%，超过一般公共预算收入的85%。税收是国之根本，2021年全国17.27万亿的税收当中，排名前三的分别是增值税、企业所得税、个人所得税。

　　把时间的指针拨回1993年年底的十四届三中全会，当时提出了《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，在此之后，我国出台了一系列税收体系文件。首先是推进配套的税收改革，包括全面改革货物和劳务税制，进一步把增值税定义为我国最主要的税种。第二是进行企业所得税税制的改革，第三是改革个人所得税税制，第四是大幅调整其它税收。1993年12月底，一系列新的税收法案出台，包括个税增值税暂行条例、消费税暂行条例以及有关营业税、企业所得税的规章制度等等，这些都在1994年开始实施，对我国税收体系造成深远影响。

　　国家有“十二金”工程，除了金税工程，还有其它领域的工程，像安防领域的金盾工程。金税工程到现在为止，应该说已经启动到了第四期。

　　我们把1994年税改至今的整个时间轴进行了划分。金税一期是人工核查，金税二期奠定整个税收体系的电子防伪，金税三期做到了网络互联、以票控税，到现在金税四期叫以数治税。

　　金税工程的背景是做增值税的管控，增值税是18个税种中唯一被纳入刑法的税种。金税一期时，增值税的专用发票还是手写发票，其中的数字是可以手写的，后面还有蓝印纸，增值税发票的进项税额是可以抵扣的。但手写发票的造假成本和门槛都比较低，一张增值税专用发票基本可以等同于现金来使用，违法犯罪分子非常猖獗。在这个背景下，国家提出了金税工程一期。

　　在一期的过程中，大部分事项还是靠人工核查，标志性事件是1995年试点两个系统，即交叉稽核系统和防伪税控系统。但试点在1996年就搁浅了，主要原因在于，虽然当时在50多个城市建立了集合网络，但纯手工开发票错误率较高，所以金税工程一期并不成功，但意义重大，它是金税工程的起点。

　　金税工程二期，相较一期，最大的变化是建立起四大子系统，包括防伪税控子系统，当中有开票子系统、认证子系统、发票的协查信息管理系统和交叉稽核子系统。

　　举一个实际案例，所有的增值税都有一个销售方来开具销售行为中增值税发票，针对一张增值税专用发票，一个抵扣联是给买方做经销税抵扣的，还有个发票联也是给买方的，有个记账联是销售方自己的，还会有个存根联。买方在拿到抵扣联跟发票联以后，会去做防伪认证，这时就使用防伪税控的认证子系统，这两个系统都由购货方通过认证子系统输入进项信息，销货方通过防伪税控开票子系统输入销项信息。这两个信息汇集到增值税的交叉集合子系统以后做集合，信息如果匹配得上，就是符合标准的发票。这四个系统是金税系统的重要基石。

　　金税工程二期从1998年进行到2003年，主要目的打击发票犯罪。2003年3月份开始推行的纳税申报电子信息采集系统，2003年7月份防伪税控开票子系统覆盖全国一般纳税人。在这个时间点，手写的专用发票正式退出历史舞台。

　　下面这张发票是金税三期的增值税电子普通发票，这张发票有几个特点。第一，它叫增值税电子的普通发票，不是专用发票。第二，发票里所有的信息已经全部电子化。2015年8月1号税务总局在部分地区开始试点电子发票，逐渐摆脱对纸质发票的依赖。从2016年的1月1号开始增值税电子发票系统开始全国推行，后续持续推广。

　　三期工程有“一二三四”的特征：一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统。系统建设非常完善，也催生出了很多系统建设大额订单，让很多做增值税服务的企业从中受惠甚至借此完成了上市。

　　三期有几件比较重要的事情。一是作为其配套工程的个人所得税，个人所得税系统建设时间为2004年到2010年，相对早期；直到2010年到2015年金税三期工程的推进，在六省市进行了第一阶段的试点；之后到2015年到2016年进入第二阶段，全国36个省市全面铺开；再到2018、2019年国际税合并以及个税改革的提出和国税总局ITS系统的出台，现在为大家所熟悉的手机个税app开始上线应用市场，所有人每年在4、5月份的时候都要做个人所得税的税收申报。

　　还有几个比较重要的时间点。一是关于电子发票，2015年8月、2016年1月增值税电子发票推行。二是关于全国增值税发票的产业平台，2017年1月1日起税务总局依托增值税发票的管理新系统开发了一个全国性的增值税发票产业平台，我们可以在这个平台上录入发票的号码开票日期、金额，输入验证码去验证这张发票的真假。还有一个非常重要的事件是统一了商品跟服务税收的分类编码，让数据变得更规整。

　　2016年5月1号开始实施“营改增”，取消了营业税，把营业税放到增值税中做统一管理。2016年10月1号开始做五证合一，像营业执照、税务登记证、组织机构代码证等等都合而为一。2018年10月国地税正式合并。2019年3月1号开始上线金税三期的并库版，所有的国税、地税、工商银行、海关等部门信息数据可以共享。2019年10月增值税发票管理系统2.0版本上线，引入了Ukey。税控设备从最初的非常厚重的有形设备，再到后来设备体积缩小，变成一个小小的税盘，再到现在变成了非常小的税务Ukey。可以预见到2025年，税务Ukey将会不复存在，会变成一个无形的电子App。

　　金税三期的关键词是网络互联、以票控税。时间跨度相对比较长，从2008年开始到2021年，把金税二期的一些仅限于发票的工程做了整合升级，同时期望建设一个业务覆盖更全面、功能更强、大全国联网运行的税收信息管理系统。当中有一些标志性事件，包括前面提出的“一二三四”，金税三期的并库版系统上线，增值税发票管理系统2.0版本的上线以及全国推行，增值税电子发票系统等等。整个金税三期较二期有跨越式进步。

　　四期到底是什么？金税四期工程，我称之为“天网时代”，它做的是企业和个人在各个涉税行为、在各个归口的数据的数字化呈现。把这些数据落到统一平台上，再做各种数据加工和分享。

　　举一些比较形象的例子。

　　第一是社保入税，从2020年11月1号开始，企业和职工缴纳所得全部由税务部门统一征收。有几个变化，第一是税收所征管的规模变大了，从早期的十七万亿，加上了六万亿的社保，规模达到二十三万亿的量级。第二是社保跟职工薪酬有比较直接的比例关系，以上海为例，上年度的月平均工资为基数，个人缴纳的比例8%，单位缴纳的比例是20%，我在一张企业的利润表中做了划分，把每个科目里跟税收相关的部分列了出来。比如营业收入是增值税专用发票的销项对应的收入，增值税专用发票的进项对应到企业的营业成本，在这两类里，营业成本还会有一些非人工类的，比如员工的薪金原来不在发票领域，现在被纳入社保。

　　然后是“三费”，即销售费用、管理费用跟研发费用，会有一些普通发票和增值税专用发票的进项和销项。2025年实现所有的发票、票据电子化，这两块将来会作为金税四期的配套工程被纳入进来，在这“三费”里，与个人相关的是工资、社保和个税，以后可能也会被金税四期纳入进来，原来只有发票一个板块的补充，财务费用是银行的结息凭证。再往后的营业利润是通过计算得出的，如果把专用发票的进销项、普通发票的进销项加上人工和社保，全部拼起来的话，一家企业最主要的日常经营活动全部都会通过数字化的形式呈现。

　　第二是关于个税稽查的案例，去年有薇娅和邓伦的案子。税务局在披露的时候有几个共同点：1、都说经过税收大数据分析发现；2、都是2019年到2020年期间；3、隐匿个人收入、虚构业务转换性质、虚假申报等等。它所提到的税收大数据分析是一个什么系统？我个人猜测应该是ITS系统，因为它是2019年正式上线的，这也印证了期间的问题问题，关于隐匿个人收入，虚构业务性质等等，在ITS系统以及个人所得税申报的时候，无论是否申报，税务局都会有数据的，原来我们所采用的一些“比较聪明”的避税手段可能再也不能用了。

　　在2020年11月，国税总局跟深圳市的稽查局分别在网上挂了两个采购公告，都是跟金税四期相关的。国税总局的申报提到了金税四期的决策指挥系统，这是官方第一次提到金税四期的事项。深圳市税务局的公告关键词非常多，包括像机器学习、RPA技术、自动采集全面分析、固定归档等等自动取数、自动分析。

　　金税四期工程从2020年年底的这两个招标文件面世起算正式启动。稽查系统需要很多功能，包括违法企业发现、疑点线索分析、手法感知预警等。五大智能系统，包括虚开发票骗取出口退税，偷逃税智能分析，重点行业涉税违法智能分析等等。在税收的数字化达到一定程度以后，税收监管会更加透明，企业和个人的涉税行为也会越来越透明化。